益誠聯合會計師事務所所長謝宗翰專訪

在台灣，大多數的會計師事務所多從事法遵審計或稅務申報之業務。然而翻開益誠聯合會計師事務所所長謝宗翰的資歷，除了豐富的個人與企業稅務管理經驗，更取得包括英、美、澳洲等多國會計師執照，近年不僅接手許多跨國資產規劃與國際稅務諮詢案件，每逢國際財稅政策更新，也常見謝宗翰發表實務上的評論解讀。究竟是什麼樣的契機與看見，讓他選擇跳出既有的專業版圖、開發國際化的新路？

有別於傳統會計師多為「科班出身」，謝宗翰的學習歷程有些特別：他大學原本就讀台大社工系，後轉至經濟系，畢業後又考入清大交通運輸研究所碩士班，研究的竟是物流市場的發展。「那時候中國熱，大陸電商剛起步，我覺得物流似乎很有前景，就想投入這個市場」謝宗翰回憶。

但深入瞭解後，他發現物流產業的業務能力要求極高，自己不擅交際應酬、也不想受限大公司的科層體制，幾番評估後覺得專業性與獨立性高的工作較適合自己，因此一畢業就報名補習班力拼國考，這才開始了他的會計師之路。

從會計專業的侷限性中
發掘創新路徑

不過，雖然會計師有「國家級的專業認證」，工作相對穩定，但謝宗翰執業三、四年後就意識到台灣會計師整體市場規模有限，同質性也高，若希望保有競爭力，勢必要拓展業務範疇、發展具差異化的服務。

當時，台灣正逢會計準則的重大轉換，從以參考美國 US-GAAP（公認會計原則）為主的制度轉為使用全球較多國家使用的IFRS準則（國際財務報告準則），兩者在監理邏輯與規範架構有諸多差異，相關從業人員都得重新學習新的國際會計與財報知識。這讓謝宗翰發現到，會計專業有強烈的地域性，換了一個國家，稅法規範與申報作業便大不相同。一向勇於嘗試轉換的他心想，自己或可將國際稅務規劃作為日後發展的專長領域。

謝宗翰最早取得的是英國會計師執照（The Association of International Accountants,AIA），因該國認證可承認他國的相關教育學分，許多科目都可抵免，對已通過國家考試、具執業經驗的會計師來說，只需通過兩科考試即可獲取證照。

但不久後他就發現AIA對自己的幫助相對有限，因台灣具跨境資產的客戶多集中在美國、加拿大與澳洲三地，且隨美國 FATCA（海外帳戶稅收遵從法案）實施後，相關的稅務諮詢需求增加，使他決定再考取美國及澳洲的會計師資格。

其中，美國會計師認證沒有抵免制度，共要準備十多個科目，「全部都得重新來過，一科也少不了，」謝宗翰說，當時第二個孩子剛出生，又需兼顧工作，每天只能固定利用晚餐後三小時研讀教科書。所幸太太全力支持，在持續一年後他終於順利通過考試取得執照。

將近三年多的進修以及過去累積的經驗，讓謝宗翰更有信心處理跨境資產的業務。謝宗翰觀察到，台灣許多隱形富豪長年經營海外貿易事業，累積龐大的境外資產多置於 OBU（境外銀行業務）帳戶中，對於台灣稅務體系相對陌生。但當這些企業主準備退休時，仍面臨資產移轉回國或傳承的問題。「跨境信託規劃很重視資金的彈性，」對國際財會運作邏輯的掌握，讓謝宗翰能更快掌握不同國家的税制，在資產配置、身份選擇與信託架構的選擇上作適切的規劃。「若僅憑台灣會計的經驗，很難做到。」

業務越國際化
越需發展跨國合作模式

儘管逐步朝目標邁進，謝宗翰仍在摸索事務所最佳的經營模式。「目前最大的挑戰在於人才，」因國內會計事務所多採團隊分工，資深會計師在開發客戶、擬定規劃案後，會由助理團隊協助行政相關業務。

但國際稅務規劃在台灣尚不普遍，進入門檻偏高，除了語言能力、還需隨時掌握法規制度的更新，不容易找到適合的人才。「所以可以承接的案件量反而很有限，」謝宗翰直言，目前所有跨境傳承案幾乎都是他一人獨立完成。此外，台灣民眾普遍較不願意在專業諮詢上付費，習慣用最少的錢問最多的問題，有時候也較難支持較複雜專案的推進。

不同國家的行事慣例、業務流程差異，也是處理跨國稅務時常面對的挑戰。例如美國與台灣在電子申報的便利性上就有很大的差異。謝宗翰舉例，美國國稅局對身份認證要求嚴格，導致非美籍會計師在協助報稅時，仍需以傳統的郵寄方式傳遞文件，「有時候收到信、打開一看，就發現回覆期限日已過了，」他苦笑道。

為更有效率協助客戶，謝宗翰近年也在美國、香港、新加坡等國家尋找合作夥伴，包括在地會計師、律師、信託顧問以及銀行、保險機構，「做國際稅務這一塊你很快會發現，單打獨鬥是走不遠的，」謝宗翰舉跨國信託業務為例，即便自己熟悉美國制度與稅法，但如信託契約撰寫或至法院公證等程序，仍須律師陪同客戶出席；而當客戶有資產配置的規劃時，也需要了解當地有哪些適合的金融商品選項。

“會計師就像財務規劃的建築師
擅長構畫設計圖、為客戶建立資產配置的整體結構設計“

但跨國的合作網絡該如何建立？謝宗翰分享，台灣會計師公會有時會舉辦一些國際交流活動，也會與美、加區域性的會計師協會建立定期互訪機制，透過交流結識在地專業人士。有些人脈也得從實際接手的案件中慢慢拓展延伸。如新加坡、香港等地的私人銀行體系，為接待高資產客群，通常已建置完整的跨專業團隊。當服務的客戶剛好在該銀行開戶，就有機會接觸到這些專業人員。有了一、兩次接觸經驗、建立信任關係後，後續才有機會在跨境服務時洽談合作可能。

全球稅務資訊走向公開、透明
跨境資產傳承更需專業規劃

承接跨境資產傳承三年多，謝宗翰觀察國際趨勢指出，不論是美國的 FATCA或由OECD國家提出的受控外國公司制度（Controlled Foreign Corporation,CRC)、共同申報準則（Common Reporting Standard,CRS） 、到全球最低稅負制（Global Minimum Tax），國與國之間對個人帳戶資產的資訊共享勢必越來越快速、全面，資產不可能高度隱藏。因此，跨境資產的規劃將更重視申報法規的掌握，以及如何利用信託、保險等工具，確保資產能依照預期的目標傳承。

他也提醒，國內不少具雙重國籍的民眾長期生活於台灣，再加上過去台灣執法寬鬆，對於在他國的申報容易存在僥倖心態。「很多人會覺得不在那生活、工作，為什麼還要繳稅？」但稅制背後往往具有承擔公民責任義務的意義，且若因申報受罰也可能影響到未來移民的相關權益。

由於跨境稅務議題對一般民眾來說較為複雜且陌生，雖尋求當地專業會計師或律師直接辦理申報速度快、成本低，但實務上也很常看到，當地會計師或律師無法用民眾能夠理解的方式說明相關方案，或因文化差異而難以理解客戶實際需求。謝宗翰建議，在進行跨境傳承時，應優先尋找能有效溝通的專業人士擔任顧問，以確保規劃方案符合預期。

除執業工作，謝宗翰平時也擔任國稅局的「公益稅務諮詢會計師」，這是由會計師公會與國稅局合作的制度，當民眾遇到稅務問題時，可直接打電話尋求免費的諮詢。「說穿了就是義工，」謝宗翰笑說，每次輪值的車馬費一百元，但多數會計師仍願意參與，因為一方面可透過專業協助更多人，另一方面也能更瞭解一般人的疑惑，在執業時用更平易的方式解說。「這些經驗其實讓人變得更謙卑。你會知道，有些知識對我們來說是基本，但對很多人而言，是全然陌生的領域。」

開始接觸他國稅務工作後，也讓他更看見台灣的特色。謝宗翰以美國為例，不僅稅目多、跨州差異大，一次報稅要提供的資料經常動輒五、六十頁，且若要使用報稅軟體，還需另付數千元費用。相較於台灣，稅制單純、國家提供報稅軟體，大多數人只要點幾下滑鼠報稅就完成，「很多台灣人喜歡說『中華民國萬萬稅』，但其實跟其他國家相比，台灣稅制單純多了。」謝宗翰說，現在他都常會用這些來提醒客戶，身在台灣其實是件幸福的事。