海外投資虧損💸，竟遭國稅局補稅? 😭😭😭
明明海外投資這兩年結算下來是賠錢的，為什麼國稅局還要我補稅？
小明 (化名) 112年度處分海外有價證券獲利 900 萬元💰，自行列報海外所得 0 元，遭國稅局依查得資料核定短報海外財產交易所得 900 萬元。但他主張，自己在前一年 (111年度) 明明虧損了1,990萬元，兩年相抵後等於還虧了1,090 萬元，因此，自行列報海外所得 0 元。
沒想到，國稅局完全不認這筆帳😩
經過核定，小明不僅 111 年度的損失不能抵扣，112 年度的獲利還被要求補繳 #基本稅額 63.2 萬元{ [(海外所得 900 萬＋綜合所得淨額 86 萬)－免稅額 670萬] * 稅率20%}，與小明繳納一般所得稅額 5.1 萬元的差額 ，核定補徵稅款 58.1 萬元(63.2萬－5.1萬)。為何虧錢還要補稅?! 今天帶大家拆解海外所得的報稅地雷。
🙋♂️海外所得如何課稅?
為了避免高所得者透過海外資產規避稅負，政府設立了 #最低稅負制 作為一道防線，此制度並非取代 #綜合所得稅 ，而是一種「補充性課稅制度」。
📌當同一申報戶全年海外所得達新台幣 100 萬元(含)時，須 #全數 併入個人基本所得額計算。
基本稅額 就是納稅義務人需要繳納的最低稅負。
【基本稅額 ＝(基本所得額－750萬元)*20%】
註：其中基本所得額，以家戶為申報單位，包含綜合所得淨額、海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票及私募基金之交易所得、非現金捐贈金額、選擇分開計稅之股利金額、財政部公告之減免或扣除項目等， #基本所得額 合計超過 #免稅額 (110-112年免稅額為 670 萬元，113年起調整為 750 萬元)，才需 #申報 並 #繳納基本稅額 。
📌課稅方式：採取「擇高課稅」
一般所得稅額 ≥ 基本稅額➡ 不必再繳納基本稅額，按「一般所得稅額」繳納。
一般所得稅額 < 基本稅額➡ 除原來的綜合所得稅額外，補徵「基本稅額與一般所得稅額之差額」。
確保擁有高額所得的人，對國家財政有基本的貢獻🥰。
🙋♀️為何海外所得有損失，卻不能扣抵?
小明之所以會被補稅，是因為他忽略了 #海外財產交易損失 扣抵的兩大規定：
✅ 只能「同年度」互抵
海外財產交易損失只能自 #同年度 海外所得之財產交易所得扣除，且扣除數額以不超過該「財產交易所得」為限，且損失的認定須以「實際成交價格及原始取得成本」計算損益，並經「稽徵機關核實認定」。
小明將111年的虧損可以拿來抵112年的獲利，🙅♂️是不行的 ! 海外損失不能跨年度。
✅ 只能「同類別」互抵
海外所得包含利息所得、營利所得、財產交易所得等多種類別。「海外財產交易損失」只能扣抵「海外財產交易所得」，🙅不能扣抵海外利息或海外營利所得。如果你是海外利息領了很多，但處分海外有價證券賠錢，這兩者是不能互抵的。
🚨海外所得「非」國稅局提供查詢範圍，應「主動」申報：
海外所得並不會自動顯示在國稅局提供的所得查調清單中，不能因為查不到資料就心存僥倖🧐而未申報。
因此，建立良好的稅務習慣非常重要👍，若透過金融機構或信託業者投資海外商品，應主動索取並妥善保存「海外所得明細通知單」或「對帳單」📃等證明資料，在每年結算申報期間，檢視 #海外所得 全年合計是否達100 萬元（含）以上的門檻；只要超過此門檻，應將 #全數 併入個人基本所得額中，計算基本稅額並辦理申報。
⚠️補救行動：
如果你發現自己過去有漏報的情況，務必在 #未經檢舉 或 #調查前 ，主動向稅捐稽徵機關辦理補報並補繳稅款。根據《稅捐稽徵法》第48條之1規定，自動補報補繳僅需加計利息，可適用免罰。
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