文/ 理財規劃顧問(CFP) 林怡均
報稅季到了，上班族小明正為了扶養名單發愁。晚餐桌上，小明提議：「今年爸媽讓我報扶養吧，我薪水級距比較高，報了省比較多！」
姊姊聽了馬上反駁：「可是爸媽平時住我這，生病看診的醫藥費也都是我在付，收據都在我這，應該讓我報才對！」
坐在一旁，剛滿20歲的小弟，也來湊熱鬧問：「哥，我雖然成年了，但還沒出社會，還在念大學，你也可以列報扶養我嗎？」
小明聽得頭大：到底年邁的父母、還在念大學的弟弟，在法律認定上誰才符合資格？如果我跟姊姊都想報扶養，國稅局最後會判定誰過關？
🙋誰可以列報扶養親屬？
每年5月申報綜所稅，申報的是上一年度的全年總所得(115年5月申報114年度的所得)，而綜所稅是以 #家戶👨👨👧👦為申報單位，家戶申報的成員有 #本人(納稅義務人)、#配偶 及 #受扶養親屬，那麼誰可以列報扶養親屬呢？
很多人誤認為只要「有親戚關係」就能列報扶養，其實是錯誤概念。根據所得稅法規定，#受扶養親屬 分為四大類，您可以先檢查親屬的「出生年份」來判定可否列報扶養：
- 直系尊親屬(父母、祖父母)🧓👵：
✅114年滿60歲：可直接列報。
✅114年未滿60歲 (民國55年(含)以後出生)：須符合 #無謀生能力 條件。 - 子女👧👶：
✅114年未滿18歲 (民國97年(含)以後出生)：可直接列報。
✅114年滿18歲 (民國96年出生)：成年以後有所得必須單獨申報(114年成年者，父母可選擇列報扶養，或讓子女單獨申報)，除非因 #在校就學、#身心障礙 或 #無謀生能力 才能列報扶養，申報時檢附在校就學證明或身心障礙證明，或醫師診斷證明。
💡重要提醒：這裡的「就學」指的是具有 「正式學籍」才符合規定，如果就讀的是語言學校，不能列報。 - 同胞兄弟姊妹👱♀️👨🦰：
✅114年未滿18歲 (民國97年(含)以後出生)：可直接列報。
✅114年滿18歲：須符合 #在校就學、#身心障礙 或 #無謀生能力，申報時檢附在校就學證明或身心障礙證明，或醫師診斷證明。 - 其他親屬或家屬(叔、伯、舅、姪、甥、孫等)🧔♂️👩🦱 ：
✅114年未滿18歲 (民國97年(含)以後出生)：須符合《民法》第1114條第4款及第1123條第3項規定，「雖非親屬，以 永久共同生活為目的 #同居 一家者，視為親屬」的家長家屬關係，且互負扶養義務及 #確實扶養事實。
✅114年滿18歲：除「上述條件」外，還需符合 #在校就學、#身心障礙 或 #無謀生能力，申報時檢附在校就學證明或身心障礙證明，或醫師診斷證明。
📄檢附證明：
與納稅義務人同戶籍： 檢附戶口名簿 / 身分證影本。
與納稅義務人 #非同戶籍：檢附「確實受納稅義務人扶養」切結書📝。
🚨 注意! 有切結書 ≠ 💯過關!
🔎國稅局還會綜合審查以下條件：
👉有沒有住一起❓ (審查永久共同生活目的與實質同居事實)
👉有沒有真扶養❓ (審查納稅義務人實際扶養的證據)
👉親生父母能養嗎❓ (審查小孩的親生父母是否真的無扶養能力)
😵💫😫報稅卡關？「無謀生能力」到底怎麼認定？
很多人想列報扶養「未滿60歲的父母」或「成年子女」時，最常卡在 #無謀生能力 的認定，到底怎樣才算無謀生能力？🤔
📌根據財政部解釋令，認定標準分為兩大類：
🔹第一類：一般認定條件 (符合下列條件之一)
1.因身體、精神、智能障礙或 重大疾病須長期治療，且取得醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作者。
2.符合衛福部公告 #須長期照顧之身心失能者，且不能自謀生活或無能力從事工作者。
3.#受監護宣告，且尚未撤銷者。
🔹第二類： #未滿60歲直系尊親屬 (如父母、祖父母)，有下列條件之一，也屬於 「無謀生能力」
1.該親屬114年度 #全年所得 低於114年度的基本生活費 21.3 萬元。
2.領有 #身心障礙證明、或符合《精神衛生法》規定之病人。
🙋跟兄弟姊妹「重複申報」爸媽怎麼辦？
當發生重複申報扶養時，國稅局會依四大順序認定，得列報該尊親屬 #免稅額 之人：
🔹第一順位-父母出具書面聲明
由受扶養人(父母)出具聲明，直接 #指定 由哪位子女申報，這個效力最優先！
🔹第二順位-兄弟姊妹間的協議
由申報人之間自行溝通達成共識，#協議由其中一人 列報。
🔹第三順位-法定監護人申報
若直系尊親屬已受法院裁定監護宣告，則由監護登記的 #監護人 優先列報。
🔹第四順位-實際扶養事實
如前三項都沒有，國稅局會依 #實際扶養事實 來綜合判斷，例如同住天數、實際支付生活費、醫療支出紀錄等，由實際或主要負擔扶養義務者列報。
【報扶養以為賺到，結果稅率從 12% 飆到 20%？別讓『孝心』變成你的『繳稅噩夢』！」】
小明今年開心列報了爸爸為扶養親屬，賺到了爸爸的 #免稅額 和 #扣除額。但他沒注意到爸爸名下有大額存款，產生的「利息所得」早就超過了27萬元(儲蓄投資特別扣除額上限)，此外，爸爸每個月還有收租，有「租賃所得」，結果算下來， 爸爸的各項所得 #全數併入 小明的帳上，讓小明的課稅級距直接從 12% 跳到 20%！😱
原本想靠「扶養」省稅，最後卻因為跳到更高稅率，反而繳了更多的稅，列為扶養親屬不一定比較划算。💸💸
📢溫馨提醒🥰💑：
綜合所得稅是以「家戶👨👨👧👦為申報單位」，列報扶養親屬時，受扶養親屬的各項所得，也必須「併入」您的所得總額合併申報!
若漏未申報，最後可能變成『補稅＋罰款』😭
想節稅卻不知道從何下手？ 正確列報扶養親屬就是第一步！讓我們一起聰明省下辛苦錢💰，每年幫自己省下一趟家族旅行！✈️❤️
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